Chị An ở Thành phố Hồ Chí Minh nhắn tin qua fanpage Luật Sư An Tâm cần tư vấn thuế giá trị gia tăng trong công ty Cổ phần. Nội dung chị nhắn như sau: (Tên và địa chỉ của khách hàng đã được thay đổi nhằm giữ sự bảo mật theo chính sách bảo mật của Luật sư An Tâm)
Xin chào Luật sư! Công ty em kinh doanh ngành nghề lập trình máy vi tính, trước giờ em đều xuất hóa đơn VAT là 0% khi gửi cho khách hàng nước ngoài. Tuy nhiên, gần đi em có xuất hóa đơn cho một công ty Việt Nam là 0% thì họ không chịu, họ bảo là không chịu thuế. Vậy chính xác thì bên em sẽ xuất hóa đơn theo trường hợp không chịu thuế hay là thuế 0%?
Đại lý thuế Anh Khoa – phụ trách tư vấn; Trợ lý – Nguyễn Thị Ngọc Hà
(Để giúp bạn đọc dễ nắm bắt tình huống và dễ hiểu nội dung chúng tôi xin biên tập lại và trình bày theo dạng Hỏi Đáp)
Chị An: Thuế giá trị gia tăng của dịch vụ lập trình máy tính khi xuất khẩu ra nước ngoài thì chịu thuế suất như thế nào?
Đại lý thuế Anh Khoa:
Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ lập trình máy tính được quy định như sau:
- Nếu tiêu thụ trong nước thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 21, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
- Nếu xuất khẩu phần mềm ra nước ngoài thì chịu thuế suất GTGT là 0% theo quy định tại khoản 1, Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 0%.
Tại khoản 1, Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 0% như sau:
“1. Thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại Khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.”
Chị An: Muốn áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu như công ty em thì cần phải đáp ứng điều kiện gì không?
Đại lý thuế Anh Khoa:
Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu như sau:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;….
- Có xuất Hóa đơn thương mại.
>> Xem thêm: Tư vấn luật Thuế
Chị An: Trường hợp doanh nghiệp xuất sai thuế suất đã gửi cho người mua và đã kê khai thuế xử lý như thế nào?
Đại lý thuế Anh Khoa:
Trường hợp xuất sai thuế suất và đã gửi cho người mua thì doanh nghiệp thực hiện xuất điều chỉnh/thay thế hóa đơn và gửi giải trình 04/SS-HDDT đến cơ quan thuế. Sau khi xuất điều chỉnh, doanh nghiệp sẽ thực hiện kê khai bổ sung lại tờ khai thuế GTGT theo quy định.
Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Chị An: Công ty em cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong nước thì có thanh toán qua ngân hàng được không?
Đại lý thuế Anh Khoa:
Có 02 trường hợp xảy ra:
- Trường hợp 1: Tổng các hóa đơn GTGT xuất trong ngày dưới 20 triệu thì các hóa đơn có thể thanh toán bằng hình thức chuyển khoản hoặc tiền mặt. Số tiền ghi trên hóa đơn sẽ được tính vào doanh thu và chi phí cho các bên mua và bán khi có đầy đủ các chứng từ đi kèm.
- Trường hợp 2: Tổng các hóa đơn GTGT trong ngày lớn hơn 20 triệu. Theo quy định tại Khoản 5 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT–BTC, trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu nhưng được mua nhiều lần trong cùng một ngày và có tổng giá trị từ 20 triệu trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
>> Xem thêm: Pháp chế thuê ngoài Tiết kiệm – An Tâm
Trên đây là Bài tư vấn trực tuyến cho chị An ở TPHCM về vấn đề thuế giá trị gia tăng trong công ty Cổ phần. Bạn đọc có thể tham khảo và áp dụng nếu phù hợp. Luật sư An Tâm hỗ trợ tư vấn thuế – pháp lý trực tuyến – Mọi lúc, mọi nơi – Phí tư vấn chỉ có 350K cho mỗi 30 phút. Nếu cần hãy liên hệ với chúng tôi ngay nhé: Gặp luật sư – An tâm mọi sự!
