Chị Mỹ ở Thành phố Hồ Chí Minh nhắn tin qua fanpage Luật Sư An Tâm cần tư vấn về thuế. Nội dung chị nhắn như sau: (Tên và địa chỉ của khách hàng đã được thay đổi nhằm giữ sự bảo mật theo chính sách bảo mật của Luật sư An Tâm)
Xin chào Luật sư An Tâm! Tôi cần tư vấn về vấn đề hóa đơn rủi ro về thuế. Tôi không biết phải kê khai lại như thế nào? Có được gia hạn thời gian nộp tiền thuế không? Nhờ Đại lý thuế phía công ty tư vấn giúp tôi! Cảm ơn!
Đại lý thuế Hồ Văn Anh Khoa – phụ trách tư vấn; Trợ lý Nguyễn Thị Ngọc Hà
(Để giúp bạn đọc dễ nắm bắt tình huống và dễ hiểu nội dung chúng tôi xin biên tập lại và trình bày theo dạng Hỏi Đáp)
Chị Mỹ: Trường hợp có yêu cầu bóc hóa đơn đầu vào kê khai lại tờ khai 01/GTGT có được kê khai điều chỉnh tăng chi phí tại tờ khai TNDN Q2/2024 không?
Đại lý Thuế:
Nếu thuộc trường hợp bắt buộc phải loại hóa đơn của doanh nghiệp bán hàng thuộc diện rủi ro cao về thuế thì phải điều chỉnh giảm chi phí được khấu trừ tại tờ khai thuế GTGT Quý 2/2024 và điều chỉnh tăng chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
Chị Mỹ: Nếu kê khai lại và phát sinh thuế GTGT phải nộp thì có được gia hạn thời gian nộp tiền thuế không?
Đại lý Thuế:
Căn cứ Nghị định 64/2024/NĐ-CP ngày 17/6/2024 của Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng thì thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế quý II năm 2024 được gia hạn chậm nhất là ngày 31 tháng 12 năm 2024.
Chị Mỹ: Chi cục thuế không nêu rõ tờ hóa đơn nào rủi ro nếu kê khai lại thì có bị phạt vi phạm hành chính hay nộp thêm khoản nào khác ngoài tiền thuế GTGT phát sinh không?
Đại lý Thuế:
Theo hướng dẫn tại công văn số 7333/BTC-TCT: Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN mà thời điểm mua hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định cơ sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế và cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng khác chưa đủ căn cứ để kết luận đó là hóa đơn bất hợp pháp thì cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra xác định đúng có hàng hóa, dịch vụ mua vào và yêu cầu cơ sở kinh doanh chứng minh và chịu trách nhiệm trước pháp luật việc mua bán là có thật, có hợp đồng mua bán, văn bản chứng từ thanh lý hợp đồng (nếu có), phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền; hàng hóa, dịch vụ mua vào của cơ sở bỏ trốn được sử dụng để phục vụ hoạt động kinh doanh đã bán ra và đã kê khai thuế, có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng quy định thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo đó có 2 trường hợp:
- Trường hợp 1: Trước thời điểm người bán bỏ trốn/bị rủi ro cao về thuế.
Doanh nghiệp có phát sinh thật hóa đơn chính chủ, thời điểm mua bán là hóa đơn hợp lệ, hợp pháp. Doanh nghiệp phải cung cấp hợp đồng mua bán, hóa đơn, chứng từ thanh toán, các phiếu xuất kho, giao nhận….và các giấy tờ liên quan để chứng minh có mua bán thật hàng hóa, dịch vụ và làm công văn cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật với những gì mình đã làm, không phải khai bổ sung điều chỉnh gì cả
- Trường hợp 2: Thời điểm mua sau khi đã thông báo rủi ro về thuế:
Rơi vào trường hợp này thì doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh khai bổ sung loại thuế GTGT và phải giải trình gửi cơ quan thuế, sẽ bị phạt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và Nếu phát sinh thuế GTGT phải nộp thì sẽ bị truy thu thuế phải nộp
Mức phạt:
- Hành vi chậm nộp: Tại Điều 59 Luật quản lý thuế 2019: Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
- Trường hợp nếu công ty mình có hành vi mua bán hóa đơn khống để giảm thuế phải nộp thì bị xử lý thêm như sau:
- Hóa đơn bất hợp pháp: Căn cứ tại Điều 28, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp: 1. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000.
- Phạt hành vi trốn thuế: Theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt hành vi trốn thuế phạt từ 1 – 3 lần tiền thuế.
Chị Mỹ: Hóa đơn đó chưa chuyển khoản qua ngân hàng và giá trị trên 20 triệu thì có được hạch toán vào giá vốn trên phần mềm kế toán không?
Đại lý Thuế:
Căn cứ Tại điểm c khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC và khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai đầu vào.
Trên đây là Bài tư vấn trực tuyến cho chị Mỹ ở TPHCM về vấn đề thuế trong doanh nghiệp. Bạn đọc có thể tham khảo và áp dụng nếu phù hợp. Luật sư An Tâm hỗ trợ tư vấn pháp lý trực tuyến – Mọi lúc, mọi nơi – Phí tư vấn chỉ có 350K cho mỗi 30 phút. Nếu cần hãy liên hệ với chúng tôi ngay nhé: Gặp luật sư – An tâm mọi sự!
